Undgå at ulovlige aktionærlån bliver dobbeltbeskattet
Kapitalejere (aktionærer og anpartshavere) bliver beskattet af et ulovligt aktionærlån enten som løn eller udbytte, men slipper alligevel ikke for pligten til at tilbagebetale beløbet med tillæg af renter.
RÅDGIVNING Når kapitalejere beskattes af et ulovligt aktionærlån slipper de ikke med blot at betale selve skatten. Dvs. at beløbet skal tilbagebetales 100%, selvom der efter skat måske kun er ca. halvdelen tilbage at betale med. Det betyder, at selskabet beholder den fulde fordring mod kapitalejeren.
Bliver det nødvendigt for kapitalejeren at hæve et beløb i selskabet som løn eller udbytte for at klare tilbagebetalingen, ja så skal dette beløb også beskattes som løn eller udbytte, så der igen er kun ca. det halve tilbage.
Der sker altså en dobbeltbeskatning, jf. ligningslovens § 16 E, fortæller advokat Wivi H. Larsen Larsen fra Ret&Råd Advokaterne Glostrup Ballerup Greve.
Kan kapitalejeren slippe for den dobbeltbeskatning?
Det store spørgsmål er så, kan man som kapitalejer undgå en dobbeltbeskatning?
- Ja, det kan man faktisk. Vi har den 3. december 2014 fået et nyt styresignal fra SKAT, SKM 2014.825, der giver en god løsning på problemet. Selskabet kan udlodde fordringen til den ansatte hovedaktionær, fortæller Wivi H. Larsen.
En udlodning af en fordring vil normalt udløse skat hos en kapitalejer, men lige præcis denne fordring eksisterer kun selskabsretligt og ikke skatteretligt, derfor kan fordringen skatteretligt udloddes uden skattemæssige konsekvenser.
Den ansatte hovedaktionær er derfor ikke skattepligtig af en selskabsretlig udlodning af fordringen.
- Det er lidt forvirrende, at der gælder forskellige regler selskabsretligt og skatteretligt, men det gør der altså, fortæller hun og fortsætter:
- Hvis den ansatte hovedaktionær derfor selskabsretligt udlodder fordringen til sig selv, bliver han kun beskattet af lånebeløbet én gang.
Det er dog en betingelse, at der selskabsretligt kan ske udlodning af fordringen og at selskabet iagttager de almindelige bestemmelser om udlodning af andre aktiver end likvider.
Det samme gælder, hvis fordringen overføres til den ansatte hovedaktionær som løn.
Husk beslutning om udlodning på generalforsamling
Wivi H. Larsen påpeger, at et ulovligt aktionærlån ofte først opdages af revisor, når regnskabet udarbejdes.
- Det er derfor vigtigt at være opmærksom på, at der på generalforsamlingen træffes beslutning om, at der skal ske udlodning af selskabets fordring på kapitalejeren, så kapitalejeren får overdraget fordringen på sig selv, forklarer Wivi H. Larsen.
sl